Анализ и оценка уровня и динамики финансовых результатов хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

Финансовые результаты хозяйственной деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли, а также уровнем рентабельности (прибыльности). Прибыль - это положительный финансовый результат хозяйственной деятельности фирмы. Отрицательный финансовый результат называется убытком. Прибыль (убыток) - это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, а также устойчинее его финансовое состояние.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем материального и социального поощрения персонала оранизации. Кроме того, прибыль является важнейшим источником формирования доходов бюджетов всех уровней (федерального, регионального, местного). Как следствие, поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в практически в любой сфере деятельности.

Анализ финансовых результатов деятельности организации – включает:

1) исследование изменения каждого показателя, влияющего на финансовый результат, во времени (горизонтальный анализ);

2) исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

3) изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов.

При необходимости проведения более глубокого анализа финансовых результатов осуществляется исследование влияния различных факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа финансовых результатов наиболее часто рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение прибыли (∆П):

∆П = П1 – По, где:

- П1- величина прибыль отчетного периода, руб.;

- По- величина прибыли базисного (предшествующего) периода, руб.

2. Темп роста величины прибыли (Трп):

П1

Трп = ----- * 100

По

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов деятельности организации являются:

1) Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

2) данные аналитического и синтетического учета по счетам результатов (счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Следует отметить, что на величину прибыли организации оказывают влияние определенные факторы, которые можно разделить на следующие две группы:

Первая группа – внешние факторы, которые не зависят от хозяйственной деятельности фирмы и на которые фирма не может влиять, включающие:

1.1) состояние рынка;

1.2) цены на тарифы на топливо, энергию;

1.3) нормы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

1.4) система налогообложения (ставки налогов, наличие налоговых льгот);

1.5) нарушение хозяйственной дисциплины со стороны деловых партнеров;

1.6) политическая ситуация в стране;

1.7) изменения в действующем законодательстве и др.

Вторая группа – внутренние факторы, которые зависят от хозяйственной деятельности организации и на которые организация может влиять, в том числе:

2.1) объем и качество реализованной готовой продукции (товаров; работ; услуг);

2.2) политика ценообразования, действующая в организации;

2.3) величина себестоимости готовой продукции (товаров; работ; услуг), а также прочих расходов, не включаемых в себестоимость;

2.4) качество менеджмента разных уровней;

2.5) уровень образования и квалификации персонала организации;

2.6) технический уровень основных средств; степень их износа;

2.7) уровень оплаты труда работников организации;

2.8) научно-технический потенциал организации и др.

Контрольные вопросы к параграфу 2 3.1:

1) Какими показателями характеризуются финансовые результаты хозяйственной деятельности организации?

2) Каков характер зависимости между величиной прибыли и эффективностью функционирования организации?

3) Какое значение имеет рост величины прибыли в организации?

4) По каким типовым направлениям осуществляется анализ финансовых результатов деятельности организации?

5) По какой формуле исчисляется абсолютное отклонение прибыли (∆П)?

6) По какой формуле рассчитывается темп роста величины прибыли (Трп)?

7) Какие источники информации используются с целью анализа финансовых результатов деятельности организации?

8) Приведите примеры внешних факторов, оказывающих влияние на величину прибыли организации?

9) Какие внутренние факторы оказывают влияние на величину прибыли организации?

Практическое занятие № 8 к параграфу 2.3.1 по теме «Анализ и оценка финансовых результатов хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности»

Задача 1

По данным Отчета о прибылях и убытках ООО «Альфа» за 2010 – 2011 гг. (приложение 2) произвести анализ и оценку уровня и динамики финансовых результатов указанной организации. Сделать выводы.

Решение:

С целью анализа и оценки уровня и динамики финансовых результатов ООО «Альфа» за 2010 – 2011 гг. составим аналитическую таблицу 25:

Таблица 25