Аудиторская проверка правильности начисления и уплаты налогов

До начала проверки целесообразно внимательно изучить учет­ную политику организации для целей налогообложения, чтобы оценить ее содержание на соответствие структуре, отраслевой принадлежности и другим особенностям.

При изучении налоговой учетной политики необходимо обращать внимание на:

1) порядок уплаты налогов и платежей по обособленным под­разделениям;

2) метод определения доходов и расходов (кассовый или по на­числению);

3) налоговый учет амортизируемого имущества;

4) метод оценки сырья и материалов при их списании в произ­водство;

5) состав себестоимости покупных товаров;

Ал­горитм проверки внутренним аудитором правильности начисле­ния и перечисления налогов и сборов должен предусматривать:

1) ознакомление с приказом по учетной политике;

2) изучение правильности расчетов начислений;

3) установление обоснованности применения базы ставок на­логообложения;

4) выявление возможных логических ошибок в исчислении на­логов;

5) выяснение правильности заполнения налоговых деклараций;

Схема проверки правильности начисления и уплаты налогов и сборов может иметь следующий вид:

1. Изучение нормативной законодательной базы о налогообло­жении, применяемой в коммерческой организации.

2. Установление объектов налогообложения.

3. Контроль правильности исчисления налогооблагаемой базы, в том числе:

3.1) проверка правильности заполнения налоговых деклараций;

3.2) правильность применения ставок налогообложения;

3.3) сверка налоговых деклараций с данными бухгалтерского учета и актов сверки с налоговыми органами;

3.4) правильность отражения налогов в учете;

3.5) обоснованность применения льгот;

3.6) применение законных методов налоговой оптимизации, упущенная выгода от их неприменения;

3.7) соблюдение сроков перечисления налогов и сборов, сдачи деклараций;

3.8) наличие и правильность корректировки данных бухгалтер­ского учета для целей налогообложения.

При выполнении указанных мероприятий необходимо самое пристальное внимание уделить проверке достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности коммерческой организации.