До начала проверки целесообразно внимательно изучить учетную политику организации для целей налогообложения, чтобы оценить ее содержание на соответствие структуре, отраслевой принадлежности и другим особенностям.
При изучении налоговой учетной политики необходимо обращать внимание на:
1) порядок уплаты налогов и платежей по обособленным подразделениям;
2) метод определения доходов и расходов (кассовый или по начислению);
3) налоговый учет амортизируемого имущества;
4) метод оценки сырья и материалов при их списании в производство;
5) состав себестоимости покупных товаров;
Алгоритм проверки внутренним аудитором правильности начисления и перечисления налогов и сборов должен предусматривать:
1) ознакомление с приказом по учетной политике;
2) изучение правильности расчетов начислений;
3) установление обоснованности применения базы ставок налогообложения;
4) выявление возможных логических ошибок в исчислении налогов;
5) выяснение правильности заполнения налоговых деклараций;
Схема проверки правильности начисления и уплаты налогов и сборов может иметь следующий вид:
1. Изучение нормативной законодательной базы о налогообложении, применяемой в коммерческой организации.
2. Установление объектов налогообложения.
3. Контроль правильности исчисления налогооблагаемой базы, в том числе:
3.1) проверка правильности заполнения налоговых деклараций;
3.2) правильность применения ставок налогообложения;
3.3) сверка налоговых деклараций с данными бухгалтерского учета и актов сверки с налоговыми органами;
3.4) правильность отражения налогов в учете;
3.5) обоснованность применения льгот;
3.6) применение законных методов налоговой оптимизации, упущенная выгода от их неприменения;
3.7) соблюдение сроков перечисления налогов и сборов, сдачи деклараций;
3.8) наличие и правильность корректировки данных бухгалтерского учета для целей налогообложения.
При выполнении указанных мероприятий необходимо самое пристальное внимание уделить проверке достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности коммерческой организации.