Налог на прибыль организаций и его основные элементы

Гл.25 НК РФ. Налогопл-ки:1.Рос. организации;2.Иностр. организации, кот. осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ. Не признаются налогопл-ми организации, являющ. иностр. организаторами Олимп. игр и Паралимп. игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимп. и Паралимп.игр 2014 в Сочи. Объект налогообложения Прибыль, получ. Налогоплат-ом. Приб.-это:1) для рос. организаций -полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;2)для иностр. организаций-полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;3)для иных иностр. организаций-доходы, полученные от источников в РФ. Методы учета доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. Нал. база- ден. выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Приб., подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки приним-ся в целях налогообложения в особом порядке.Особ-ти определения НБ: 1.по доходам, получ. от долевого участия в др. организациях;2.налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с исп. объектов обслуж-х производств и хозяйств;3.участников договора доверительного управления имуществом;4.по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда);5.по доходам, полученным участниками договора простого товарищества.6.при уступке (переуступке) права требования;7.по операциям с ц/б.Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некот. случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.При этом: часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в фед. бюджет; 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %. Налог. периодом признается календ. год.Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Исчисление и уплата налога Налог опр.-ся как соответствующая нал. ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплат. исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В течение отчетного периода налогоплат. исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа: в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года. во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал. в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала). в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам 9 месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия) Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемес. авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают: орг., у кот. за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал;бюджетные учрежд.;иностр. организации, осуществляющие деят.-ть в РФ через постоянное представительство;некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации;участники простых товариществ; инвесторы соглашений о разделе продукции;выгодоприобретатели по договорам доверительного управления. Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. Налогопл-ки, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.Нал. декл. по итогам года представляются не позднее 28 марта след. года.