Регулирование аудиторской деятельности в РФ

До 2002 деятельность аудиторов регулировалась принятыми Президентом в 1993 году Временными правилами аудиторской деятельности и рядом актов Правительства РФ и Совета по аудиторской деятельности при Президенте РФ. С конца 1994 была введена обязательная аттестация аудиторов, а начиная с 1995 - лицензирование аудиторских организаций и частных аудиторов.

В 2001 был принят и с 2002 года вступил в силу Федеральный Закон РФ «Об аудиторской деятельности», который оказал определённое воздействие на рынок финансового аудита и его движение в сторону более цивилизованных стандартов работы. В частности, закон установил специальную правоспособность для аудиторских организаций (аудиторские фирмы имеют право заниматься только аудитом и сопутствующими услугами). Была введена минимальная численность штата аудиторских фирм. Был закрыт доступ индивидуальных аудиторов на рынок обязательного аудита.

Начиная с 2003 по инициативе Минфина, представителей аудиторской профессии, иных заинтересованных лиц велась подготовка новой редакции закона «Об аудиторской деятельности», которая изрядно затянулась из-за столкновения противоположных мнений относительно ряда моментов (главным образом, из-за отмены лицензирования и требований кСРО). Наконец, в декабре 2008 был принят и с 1 января 2009 (отдельные статьи - с 1 января 2010) вступил в силу новый федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, в соответствии с которым лицензирование аудиторов заменено обязательным членством в аудиторских СРО. Членами СРО должны быть также физические лица-аудиторы. Минимальное число членов - 700 аудиторов или 500 аудиторских организаций. Индивидуальным аудиторам частично возвращён доступ к проведению обязательного аудита.Страхование ответственности заменено механизмом компенсационных фондов СРО.

1. Фед. Закон №307 об аудиторской деятельности
2.Фпсад -28, Фсад-9, из них 5 -2010, 4-2011
3. Требования и рекомендации сро
4. Внутрифирменные стандарты: рабочие документы, свод документаций

Деятельность российских саморегулируемых аудиторских объединений

Структура и функции

Для осуществления деятельности в качестве СРО аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами СРО аудиторов требований закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов СРО аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

СРО аудиторов наряду с функциями, установленными ФЗ «О саморегулируемых организациях», разрабатывает и утверждает стандарты СРО аудиторов, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты ФСАД, участвует в разработке проектов стандартов в области б/у и БФО, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Права и обязанности СРО

СРО аудиторов наряду с правами, установленными законом «О саморегулируемых организациях», имеет право:

 устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются её членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным законом «Об аудиторской деятельности», требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности,

 разрабатывать и устанавливать дополнительные к мерам, предусмотренным законом, меры дисциплинарного воздействия на её членов за нарушение ими требований закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов,

 организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

СРО аудиторов наряду с исполнением обязанностей, установленных ФЗ «О саморегулируемых организациях»:

 участвует в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной законом «Об аудиторской деятельности»;

 сообщает в уполномоченный федеральный орган об изменениях в сведениях о СРО аудиторов для внесения в государственный реестр СРО аудиторов, а также о возникшем несоответствии СРО аудиторов требованиям, установленным законом «Об аудиторской деятельности», не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днём возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;

 сообщает в уполномоченный федеральный орган о дополнительных к требованиям, установленным ФСАД, требованиях, предусмотренных СРО аудиторов в своих стандартах, а также о дополнительных нормах профессиональной этики, включённых в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;

 представляет в уполномоченный федеральный орган отчёт об исполнении СРО аудиторов, её членом или членами требований законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;

 подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой СРО аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации;

 не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днём получения письменного запроса, представляет в уполномоченный федеральный орган и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов СРО аудиторов;

 оказывает содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью СРО аудиторов.