Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

5) в виде расходов по приобретению и созданию амортизируемого имущества;

6) в виде взносов на добровольное страхование;

7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение;

8) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества

9) в виде сумм налогов, покупателю;

10) в виде расходов на любые виды вознаграждений, помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров;

11) в виде сумм материальной помощи работникам;

12) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;

13) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых сверх норм;

14) в виде представительских расходов свыше 4 процентов от расходов на оплату труда.

АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Понятие амортизируемого имущества

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и расходы, на приобретение которых, погашаются путем ежемесячного начисления амортизации. Срок полезного использования амортизируемого имущества более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 40 000 рублей.

Не относятся к амортизируемому имуществу земля и иные объекты природопользования.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование.

Основными средствами называется часть амортизируемого имущества, используемая для производства и реализации товаров или для управления организацией.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение без НДС и акцизов.

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации.

Нематериальные активы это часть амортизируемого имущества, относящаяся к приобретенным и созданным результатам интеллектуальной деятельности, используемым в производстве продукции или для управленческих нужд организации.

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива.

К нематериальным активам относятся:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец;

2) исключительное право автора на использование программы для ЭВМ, базы данных;

3) исключительное право автора на использование топологии интегральных микросхем;

4) исключительное право на товарный знак;

5) владение "ноу-хау.

Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение и доведение до состояния пригодного для использования без НДС и акцизов.

К амортизируемому имуществу относятся также неотделимые улучшения, произведенные арендатором с согласия арендодателя.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций;

2) имущество некоммерческих организаций, используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства.

Амортизационные группы

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства или устанавливается срок полезного использования равный 10 годам.

Амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника.