Изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций

Расчетно – графическая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет и Анализ»

Вариант 5

Выполнил: студент группы ЭКО-23

Мамаев Н.С.

Преподователи: проф. Терёшина В.В

к.э.н, доцент

Шлычков Д.С.

Йошкар-Ола

Изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций - №1 - открытая онлайн библиотека 2014

Изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций - №2 - открытая онлайн библиотека ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................... 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ...................................................................... 5

1.1. Структура и содержание бухгалтерского баланса........................... 5

1.2. Изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций 12

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ....................................................................... 16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................. 24

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ........................................... 25

Введение

Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. Учетные данные двигаются в процессе учета от хозяйственных операций непосредственно к формам бухгалтерской отчетности, проходя при этом несколько ступеней учета, в каждой последующей из которых более высок уровень обобщения информации. В процессе этого движения стоимостные и натуральные показатели приобретают черты наглядности и удобства в использовании.

Состав бухгалтерской отчетности определен Законом «О бухгалтерском учете», ее содержание - Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). В соответствии с этими нормативными актами в состав отчетных форм организации входит бухгалтерский баланс – форма №1. [2]

Данную форму отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне. Таким образом, бухгалтерский баланс является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета и главной формой отчетности, составляемой предприятиями и организациями независимо от вида осуществляемой деятельности и форм собственности, объемов оборота и численности сотрудников. [6, с201]

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании. Бухгалтерский баланс раскрывает структуру средств и источников в разрезе их видов и групп, удельный вес каждой группы, и взаимосвязь и взаимозависимость их между собой. Данные баланса служат основой для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия, к примеру, обеспеченность средствами, правильность их использования, оптимальность размеров материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и т.п. Сигнализируя о тех или иных отклонениях в хозяйственной работе и финансовом состоянии предприятия, баланс служит в то же время основой для выяснения причин этих отклонений и определения мероприятий, необходимых для их устранения. Так, например, на основе данных баланса может быть выявлена необходимость привлечения новых средств, пополнения материальных запасов, мобилизации внутренних ресурсов и т.п.

Особенно важное значение приобретает баланс для контроля и более глубокого изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. Обработанный аналитическими методами баланс становится одним из важнейших документов, раскрывающих внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Чтобы уметь извлекать необходимую информацию из баланса, необходимо иметь четкое представление о его структуре, методике составления, и содержании каждой статьи.

Таким образом, цель данной работы - рассмотрение и раскрытие методики составления бухгалтерского баланса. Постановка данной цели обусловила необходимость решения следующих задач:

- рассмотреть структуру и строение бухгалтерского баланса;

- раскрыть содержание статей бухгалтерского баланса;

-охарактеризовать изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций.

Теоретическая часть

Структура и содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет имущественную массу предприятия в двух разрезах - с точки зрения состава имущества, и с точки зрения источников его приобретения, причем последнее понимается не как местонахождение или адрес источника приобретения, а как обязательство за полученные ценности. Этот факт имеет важное значение для понимания структуры этой формы отчетности, т.к. некоторые ресурсы предприятия по юридической принадлежности могут являться собственными, но экономически представлять собой долговое обязательство. В силу двоякого отражения имущества организации баланс имеет присущую только ему особенность, которая состоит в сопоставлении имущества и обязательств. Термин баланс происходит от латинских слов «bis» и «lanx», которые в связке можно перевести как двучашие или двойная чаша, т.е. символ равновесия, равенства. В связи с этим в бухгалтерском учете понятие «баланс» имеет двоякое значения: во-первых, баланс - это один из элементов метода бухгалтерского учета; во-вторых, баланс – это отчетная таблица, одна из форм бухгалтерской отчетности (форма №1).

Представление в форме №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, называемой активом, хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй – пассиве, по источникам их формирования. При этом итоги обоих частей равны между собой, т.к. в обоих отражаются одни и те же средства, только по-разному классифицированные и сгруппированные.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой код, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Действующая форма бухгалтерского баланса имеет 3 графы, в которые необходимо вносить данные за три последних года: отчетный и два предыдущих. Таким образом, бухгалтерский баланс предприятия заполненный за 2013 год, должен содержать данные за 2011, 2012, 2013 года. [12, c64]

Как уже было сказано ранее, баланс состоит из актива и пассива. В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

III. Капитал и резервы,

IV. Долгосрочные обязательства,

V. Краткосрочные обязательства.

В разделе I представлены средства, используемые в течение длительного периода времени (более 1-го года). В разделе «оборотные активы» - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.

Актив баланса является отражением хозяйственных средств в вещественно-затратной форме, которая тесно связана с правами и обязанностями предприятия, с целью его деятельности, подразумевающей результат этой деятельности. Нужно отметить, что имущество предприятия, представленное в форме №1 в стоимостной оценке и реальная стоимость имущества предприятия могут не совпадать. Последняя тесно связана с конъюнктурой рынка, первая – со способом учета и оценки хозяйственных средств. В периоды высокой информации расхождение между номинальной и реальной стоимостью средств может быть очень велико. Кроме того, точной оценки ценности актива мешают субъективные оценки имущества правового характера, расхождения между ценностью затраченных средств и экономическим потенциалом, полученным в результате этих затрат. (Например, одинаковые суммы средств, потраченные на выплату заработной платы в двух разных организациях, не означает равенства квалификации штата работников, а значит, и равенства возможностей этих организаций). [6, с 117)

Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которой предприятие выступает юридическим лицом.

Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним из признаков юридического лица, основой влияния этой формы бухгалтерской отчетности на законодательство Российской Федерации.

В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса – это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами. В современном бухгалтерском учете источник образования имущества рассматривается как вид обязательств определенной величины, поэтому информация, представленная в этой части баланса, это скорее способы привлечения средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, чем место, из которого поступили ресурсы. В бухгалтерском балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано по разделам III, IV и V.

Раздел III «Капитал и резервы» включает в себя собственные средства организации. Капитал (собственный капитал) показывает признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения. Разделы IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства» объединяют обязательства перед сторонними организациями или лицами. Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

Структура актива и пассива баланса создана в порядке увеличения степени подвижности. Легко заметить, что актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, которое может сохранять свою форму до конца своего существования и заканчивается наиболее подвижным имуществом, которое практически мгновенно может принимать другую форму (средства на расчетных счетах и в кассе, средства на валютном счете и т.д.). Можно сказать, что статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности.[7, с213]

Пассив баланса подобно активу сгруппирован по принципу возрастания срочности возврата обязательств. Начинается он с основы собственных средств предприятия – уставного капитала. Эта статья пассива, иначе называемая финансовыми ресурсами предприятия, является наиболее устойчивой. Уставный капитал предприятия образуется за счет взносов участников и акционеров и является собственностью организации; из него не могут производиться выплаты дивидендов, его величина должна сохраняться. Величина уставного капитала предприятия - это основа его рыночной устойчивости, и для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным предприятием, это основа не должна быть подорвана.

За уставным капиталом следуют менее стабильные статьи собственных средств, затем долгосрочные обязательства, подлежащие погашению более чем через год, и заканчивается пассив бухгалтерского баланса краткосрочными займами, кредиторской задолженностью и прочими краткосрочными обязательствами. Удельный вес этих статей в общем объеме пассивов может изменяться в короткие сроки. Таким образом, разграничение в пассивной части баланса капитала и обязательств соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

В таблице 1.1. представлено содержание всех статей баланса:

Таблица 1.1. «Содержание статей бухгалтерского баланса»

№ разд. Наименование показателя Содержание статьи
I нематериальные активы остаточная стоимость нематериальных активов
Результаты исследований и разработок сведения по НИОКР
Нематериальные поисковые активы сведения, связанные с месторождениями полезных ископаемых (их поиск, разведка), а также об используемом при этом специальном оборудовании
Основные средства остаточная стоимость основных средств
Доходные вложения в материальные ценности остаточная стоимость средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Финансовые вложения финансовые вложения предприятия сроком более двенадцати месяцев (дебет 58, дебет 55 субсчет «депозиты»)
Отложенные налоговые активы сальдо сч. 09 «Отложенные налоговые активы».
Прочие внеоборотные активы не отраженные выше внеоборотные активы
II Запасы стоимость материально-производственных запасов предприятия (счета 10, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44)
НДС по приобретенным ценностям сумма НДС, предъявленного поставщиком, но не принятого по каким-либо причинам к вычету (сальдо сч. 19).
Дебиторская задолженность дебиторская задолженность контрагентов перед организацией (счета 60, 62, 70, 71, 73, 69, 75, 76)
Финансовые вложения финансовые вложения сроком менее двенадцати месяцев
Денежные средства и эквиваленты средства предприятия в денежном виде в рублях (сч. 50 и 51), валюте (сч. 52), чеках и аккредитивах (сч. 55)
Прочие оборотные активы прочие оборотные активы, не отраженные в строках выше
III Уставный капитал кредитовое сальдо сч. 80
Собственные акции дебетовое сальдо сч. 81
Переоценка внеоборотных активов сумма, на которую изменилась стоимость внеоборотных активов (ОС и НМА) в результате проведения переоценки (если таковая проводилась) (сч. 83)
Добавочный капитал без переоценки сумма добавочного капитала за вычетом суммы, указанной в предыдущей строке (сч. 83)
Резервный капитал строка заполняется, если организация создает резервный капитал, данные для заполнения строки баланса берутся из сч. 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) конечное сальдо счета 84
IV Заемные средства долгосрочные кредиты, займы сроком свыше 12 мес
Отложенные налоговые обязательства кредит сч. 77
Оценочные обязательства оценочные обязательства сроком более 12 мес (кредит сч. 96)
Прочие обязательства прочие обязательства сроком свыше 12 мес
V Заемные средства краткосрочные кредиты и займы (сч. 66), а также долгосрочные кредиты, переведенные в разряд краткосрочных (сч. 67)
Кредиторская задолженность задолженность предприятия перед контрагентами, персоналом (по счетам 60, 62, 70, 71, 73, 75, 76, 68, 69)
Доходы будущих периодов кредитовое сальдо сч. 98
Оценочные обязательства кредит сч. 96 сроком менее 12 мес
Прочие обязательства прочие обязательства сроком менее 12 мес., не указанные выше

По каждому из 5-ти разделов баланса составляется итог, а по активам и пассивам – баланс. Обязательным условием составления бухгалтерского баланса является равенство активов и пассивов организации.

Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в организации. Данные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", Планом счетов и некоторыми другими нормативными документами. [1]

Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Это трудоемкий процесс, который в методическом плане доступен только специалистам в области бухгалтерского учета.

Он включает следующие этапы: [4, с86]

· проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

· формирование оборотных ведомостей или Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства;

· изучение особенностей формирования показателей баланса;

· формирование статей бухгалтерского баланса.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации в соответствие со статьей 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» экономические субъекты обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств. При проведении инвентаризации организациям необходимо руководствоваться «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным приказом Минфина России. [3] Руководитель организации определяет порядок и сроки проведения инвентаризации. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое соотносится с данными регистров бухгалтерского учета; выявленные расхождения подлежат регистрации в отчетном периоде инвентаризации. [1]

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета с помощью журнально-ордерной формы счетоводства баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главную книгу из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров.

Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 "На начало отчетного года"; графа 4 "На конец отчетного периода". Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год). [9, с178-179]

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин (амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, торговая наценка), которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций

Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину ресурсов хозяйственных органов и источников их образования. Эти процессы могут влиять:

- на статьи актива, вызывая перегруппировку ресурсов;

- статьи пассива, вызывая перегруппировку источников образования этих ресурсов;

- статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение ресурсов. [11, c78]

В общем виде влияние изменений на баланс можно отразить так:

Активы + Расходы = Капитал + Доходы + Обязательства (1.1)

Многообразие хозяйственных операций, совершаемых на предприятии, не должно вызывать затруднений у работников бухгалтерии в установлении корреспонденции счетов и в отражении изменений в балансе, так как все операции можно объединить или рассортировать в четыре группы (типа). [8, с 508-510]

1)Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая - уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств и их размещение. Итог баланса при этом не изменяется.

Пример. Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 9000 тыс. руб. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи актива баланса - «Расчетные счета» (счет 51) и «Касса» (счет 50). По счету «Касса» сумма увеличивается, а по счету «Расчетные счета» - уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись: Д-т сч. 50 «Касса» - 9000 тыс. руб.; К-т сч. 51 «Расчетные счета» - 9000 тыс. руб.

К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада и производство, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и др. Также к операциям этого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства; по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузки, погашению дебиторской задолженности и т.п. [11, с80]

Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог баланса не меняется.

Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением

А + Х - Х = П, (1.2)

где А - актив; П - пассив; X - изменение активов под влиянием хозяйственных операций.

2) Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая - уменьшается, т.е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не изменяется.

Пример. На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 10000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в разделе III баланса (капитал и резервы) - «Нераспределенная прибыль» (84) в сторону уменьшения и «Резервный капитал» (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь следующий вид: Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль» - 10000 тыс. руб.;

К-т сч. 82 «Резервный капитал» - 10000 тыс. руб.

Ко второму типу также относятся операции по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, списанию части доходов будущих периодов на прибыль отчетного периода.[11, с82]

Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением

А = П + Х – Х (1.3)

3) Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.

Пример. На основании акцептованных платежных документов поставщиков и приходных ордеров склада оприходованы материалы на сумму 20000 руб. Статьи актива баланса «Производственные запасы» и пассива баланса «Расчеты с кредиторами за товары и услуги» увеличатся. Итог баланса также увеличится на эту сумму. Соответственно корреспонденция счетов будет иметь следующий вид: Д-т сч. 10 «Материалы» - 20000 руб.; К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 20000 руб.

К данному типу операций относятся: начисления средств в счет учредительных взносов, износа (амортизации) по основным средствам, нематериальным активам, отчислений на социальное страхование; начисление заработной платы и премий за счет себестоимости продукции; получение кредитов; авансовые поступления от заказчиков и др. [11, с84]

Операции третьего типа приводят к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой - в пассиве баланса. Валюта баланса увеличивается. Равенство сохраняется.

Этот тип балансовых изменений отразим уравнением

А + X = П + X (1.4)

4) Четвертый тин хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Пример. Погашен краткосрочный кредит банка в сумме 2000 руб. В результате данной операции произошло уменьшение денежных средств по статье «Денежные средства», и на эту же сумму уменьшилась задолженность банку, что отражено в пассиве баланса по статье «Краткосрочные займы и кредиты». Соответственно корреспонденция счетов будет иметь следующий вид: Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 2000 руб.; К-т сч. 51 «Расчетный счет» - 2000 руб.

Таким образом, все операции четвертого типа вызывают уменьшение актива и пассива баланса. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется. Этот тип хозяйственных операций отразим уравнением:

А - Х = П – Х (1.5)

К этому типу относятся все операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, соцстраху, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим), зачету ранее полученных авансов, реформации баланса по списанию использованной в течение года прибыли и др. [11, с84]

Приведенные в примере операции охватывают все возможные типы (их всего четыре) балансовых изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций: при операциях первого типа изменяется только состав имущества организации, а итог баланса остается прежним. Операции четвертого типа вызывают изменения только в составе источников формирования имущества, итог баланса не меняется. При операциях третьего типа увеличиваются имущество организации и источники его формирования на равную сумму; равенство итогов актива и пассива не нарушается. При операциях второго типа уменьшаются имущество организации и источники его формирования на одинаковую сумму; равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. Следовательно, любая хозяйственная операция не нарушает равенства итогов актива и пассива баланса. [5, с215]

Понимание взаимосвязи различных элементов баланса обеспечивает возможность верного бухгалтерского отражения фактов хозяйственной жизни предприятия, возможность неформальной интерпретации изменений валюты баланса, при этом каждый из четырех типов изменений бухгалтерского баланса наполнен определенным экономическим смыслом. [10, с 112]

Практическая часть

Таблица 2.1 «Сальдо по счетам на начало месяца»

Шифры счетов Наименование счетов Сальдо, руб Отражение по дебету / кредиту
Основные средства 79 849 Д-т
Амортизация ОС 28 936 К-т
Нематериальные активы 5 378 Д-т
Амортизация НМА 2 116 К-т
НДС по приобретенным ценностям 3 520 Д-т
Материалы 88 565 Д-т
Товары 3 290 Д-т
Касса 2 143 Д-т
Расчетный счет 22 184 Д-т
Расчеты с покупателями и заказчиками 19 038 Д-т
Финансовые вложения 46 135 Д-т
Расчеты с поставщиками 13 042 К-т
Расчеты по краткосрочным кредитам 1 376 К-т
Расчеты по долгосрочным кредитам 1 024 К-т
Расчеты по налогам и сборам 6 600 К-т
Расчеты во внебюджетные фонды 4 153 К-т
Расчеты с персоналом по оплате труда 16 148 К-т
Расчеты с подотчетными лицами 1 030 Д-т
73-2 Расчеты по возмещению ущерба Д-т
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо дебетовое) Д-т
Уставный капитал 107 545 К-т
Резервный капитал 28 872 К-т
Добавочный капитал 14 359 К-т
Резерв предстоящих расходов 5 084 К-т
Доходы будущих периодов 18 600 К-т
Прибыль и убытки (сальдо кредитовое) 24 737 К-т

Таблица 2.2. «Хозяйственные операции за месяц»

№ п/п Хозяйственные операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Оприходованы на склад поступившие от поставщика материалы 21 250 Д10/К60
Учтен НДС, предъявленный поставщиком по поставленным материалам 3 825 Д19/К60
Оплачена часть задолженности поставщику за поставленные материалы 15 000 Д60/К51
Приобретен у поставщика объект основных средств 15 195 Д08/К60
Объект основных средств введен в эксплуатацию 15 195 Д01/К08
Начислена заработная плата работникам аппарата управления 6 515 Д26/К70
Начислены взносы на соц. страхование с заработной платы 2 215 Д26/К69
Получены с расчетного счета деньги в кассу для выдачи зарплаты 16 148 Д50/К51
Выдана из кассы зарплата 16 148 Д70/К50
Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность покупателей 19 038 Д51/К62
Перечислена во внебюджетные фонды с расчетного счета задолженность по соц. страхованию 4 153 Д69/К51
Перечислена в бюджет с расчетного счета задолженность по налогам и сборам 6 600 Д68/К51
Внесена в кассу задолженность работника по возмещению материального ущерба Д50/К73-2
Из кассы выданы работнику денежные средства в подотчет на хозяйственные расходы 2 500 Д71/К50
Оприходованы на склад материалы, приобретенные через подотчетное лицо 2 450 Д10/К71
Остаток неиспользованной подотчетной суммы работников возвращен в кассу Д50/К71
Оприходована в кассу задолженность прочих дебиторов Д50/К76
Сверхлимитный остаток денежных средств в кассе сдан на расчетный счет 1 100 Д51/К50
Зачислен на расчетный счет краткосрочный займ 10 000 Д51/К66
Погашена с расчетного счета задолженность по долгосрочному кредиту 1 024 Д67/К51
Частично погашена задолженность поставщику за приобретенный объект основных средств 9 000 Д60/К51
Признаны, как прочие доходы отчетного периода, доходы будущих периодов 18 600 Д98/К91
Списан финансовый результат от признания доходов будущих периодов 18 600 Д91/К99
Средства добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала 12 455 Д83/К80
Начислены дивиденды учредителям за счет средств нераспределенной прибыли 10 000 Д84/К75-2