Порядок открытия расчетного банковского счета и организация учета движения денег на нем

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся в основном в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения владельца счета на перечисление средств; формы их должны соответствовать установленным стандартам.

Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от суммы платежа.

Различают следующие формы безналичных расчетов:

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение - приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию, организации или учреждению.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскою операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа, для чего банк-эмитент вправе привлекать другие банки. Данные расчеты осуществляются на основании:

- платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с предварительным акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

- инкассовых поручений, оплачиваемых в бесспорном порядке.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора - получателя средств (поставщика) к должнику - плательщику (покупателю) оплатить определенную денежною сумму через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в договоре между плательщиком и получателем денег.

Платежное требование выписывается поставщиком и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда - в банк плательщика.

При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или ссуды оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в аккредитиве.

Аккредитив представляет собой поручение банка плательщика (покупателя) банку получателя (поставщика) оплатить расчетные документы. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете, что гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.

По заявлению покупателя в свой банк часть средств с его текущего счета может быть перечислена на счета 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах», 1060 «Прочие денежные средства ».

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком-покупателем на основе специального документа - векселя.

Вексель - ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающая его владельцу бесспорное право требовать от должника уплаты суммы обязательства.

Расчетные счета открывают предприятия, являющиеся юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Расчетный счет необходим предприятию для осуществления всех рассмотренных форм безналичных расчетов, поэтому - он открывается в банке сразу после государственной регистрации.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежных чеков, платежных поручений, объявлений на взнос денег наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков):

- чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег:

- платежное поручение - поручение банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет покупателя:

- объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет наличных денег.

В установленные банком сроки предприятие периодически получает от банка выписку с расчетного счета, которая представляет собой перечень всех произведенных за отчетный период операций по этому счету и является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и является основанием для бухгалтерских записей.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства и документы, выписанные предприятием.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». В дебете счета отражается остаток свободных денег на начало месяца, поступление денег из кассы организации, если они сдаются в банк как выручка, поступившая от покупателей и заказчиков и др. По кредиту счета записываются суммы денежных средств, перечисленных в виде погашения задолженности поставщикам за товары, работы, услуги, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, банку, прочим кредиторам, а также наличные деньги, выданные организации по предъявленным ею денежным чекам.

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 1030 отражают в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 .

Для отражения оборотов по кредиту счета 1030 служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах - ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № Ф 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки с текущего счета.

Корреспонденции по счету 1030

Содержание операции Дебет Кредит
Поступление денег из кассы
Полученные авансы 3510, 4410
Поступление денег от дебиторов 1210, 2210
Поступление денег в виде займов   3010-3020, 3050 4010-4030
Получение денег в кассу из банка
Перечисление авансов 1610, 2910
Оплата расходов по реализации, общих и административных расходов 7110, 7210
Погашение задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджет 3110-3190