Тема 10. Налоги с физических лиц

Вопросы для обсуждения

1. Общая характеристика налогообложения физических лиц в Республике Беларусь.

2. Подоходный налог с физических лиц: его сущность, плательщики и объекты налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению.

3. Порядок определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц.

4. Виды налоговых вычетов по подоходному налогу и условия их предоставления.

5. Ставки подоходного налога с физических лиц.

6. Определение налоговой базы, порядок исчисления и уплаты подоходного налога индивидуальными предпринимателями.

7. Декларирование доходов физических лиц.

8. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц: сущность, основные элементы налогообложения.

9. Взимание земельного налога с физических лиц.

10. Взимание налога на недвижимость с физических лиц.

Задание 1

Необходимо решить вопрос о льготировании следующих доходов:

1) гражданин Республики Беларусь 25 марта текущего года получил в подарок от родного брата, постоянно проживающего в Республике Беларусь, машину. Стоимость машины – 16 700 долларов США;

2) физическое лицо получило денежный перевод от родной тети из Украины 3 000 000 белорусских рублей;

3) физическое лицо продало в текущем году квартиру, гараж, автомобиль, дачу, мотоцикл;

4) по месту основной работы в течение года физическому лицу оказана материальная помощь:

- на оздоровление (июнь) – 2 650 000 руб.;

- от профсоюзной организации (ноябрь) – 1 600 000 руб.

Задание 2

Работнику по месту основной работы начислена заработная плата за январь текущего года – 1 280 000 белорусских рублей и вознаграждение по итогам работы за прошлый год 350 000 белорусских рублей. Зарплата за февраль (с 01.02 по 15.02) текущего года – 610 000 белорусских рублей. С 16.02 по 28.02 работник находился в отпуске. Отпускные начислены в сумме 540 000 белорусских рублей. Зарплата за март – 1 370 000 белорусских рублей. Работник воспитывает 2 детей до 18 лет. Заработная плата в организации выплачивается 4-го числа – за первую половину месяца – 19 числа – за вторую половину месяца.

Необходимоисчислить подоходный налог за январь, февраль, март.

Задание 3

Работнику организации, имеющему сына, получающего первое высшее образование на платной основе в учреждении образования Республики Беларусь, в феврале начислены доходы:

1) заработная плата за февраль – 1,46 млн. руб.,

2) премия за январь – 292 тыс. руб.,

3) командировочные расходы (в пределах норм) – 120 тыс. руб.,

4) индексация заработной платы за январь – 30 тыс. руб.

Плательщик в феврале оплатил за обучение сына 1,1 млн. руб.

Необходимоисчислить сумму подоходного налога, подлежащую удержанию налоговым агентом с доходов работника за февраль.

Задание 4

Индивидуальный предприниматель не имеет места основной работы, является участником войны в Афганистане, воспитывает одного ребёнка до 18 лет. 19 апреля текущего года представил в инспекцию Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию (расчёт) по подоходному налогу за 1-й квартал текущего года. Доходы от предпринимательской деятельности с 01.01 по 31.03 составили 9 750 200 белорусских рублей, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью за период с 01.01 по 31.03, составили 3 750 200 белорусских рублей.

19 июля текущего года индивидуальный предприниматель представил в инспекцию Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию (расчёт) по подоходному налогу за 2-й квартал. Доходы от предпринимательской деятельности с 01.01 по 30.06 составили 17 650 700 белорусских рублей, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью за период с 01.01 по 30.06, составили 7 350 700 белорусских рублей.

Необходимоисчислить подоходный налог с индивидуального предпринимателя за 1-й и 2-й кварталы.

Задание 5

Индивидуальный предприниматель Петрова А.А. занимается розничной торговлей овощами на рынке г. Витебска (три торговых места, работают на местах близкие родственники). Часть овощей импортного производства.

27 февраля текущего года индивидуальному предпринимателю Петровой А.А исполнилось 55 лет. Ставка единого налога (условно) – 180 000 белорусских рублей.

Необходимо:

1) исчислить единый налог с индивидуального предпринимателя на январь, февраль и март;

2) указать сроки уплаты в бюджет единого налога с индивидуального предпринимателя и срок представления налоговой декларации (расчета) в инспекцию Министерства по налогам и сборам.

Задание 6

Физическое лицо имеет в собственности жилой дом в г. Толочин. Действительная стоимость жилого дома по состоянию на 1 января текущего года равна 24 200 000 руб. Коэффициент типа населенного пункта – 1,2, коэффициент качества среды – 1,15. Необходимо определить налоговую базу и сумму налога на недвижимость, подлежащую уплате физическим лицом.

Задание 7

Физическому лицу в г. Орша принадлежит на праве собственности земельный участок, предоставленный для строительства и обслуживания жилого дома. Площадь участка – 0,12 га. Кадастровая стоимость 1 кв.м – 144 000 белорусских рублей.

Необходимо исчислить земельный налог на текущий год, подлежащий уплате физическим лицом.

Методические указания

Необходимо вначале установить функциональное использование земельного участка (согласно приложению 4 к НК РБ), затем выбрать ставку земельного налога на основе данных о кадастровой стоимости земельного участка. Размер ставки земельного налога определяют в соответствии со статьей 197 главы 18 НК РБ.