Тема 7. Учет долгосрочных инвестиций. Учет финансовых вложений

Цель: освоить содержание хозяйственных операций по учету приобретения основных средств, по учету строительства осуществляемого хозяйственным и подрядным способами и источников их финансиро­вания, отражение их данных в регистрах бухгалтерского учета. Изучить корреспонденцию счетов по этим операциям и отражение их данных в регистрах бухгалтерского учета. Уяснить понятие финансовых вложений. Рассмотреть их классификацию и порядок их оценки. Изучить учет паев и акций, дол­говых ценных бумаги и предоставленных займов.

Учебные вопросы:

Долгосрочные инвестиции, их состав и характеристики. Источники финансирования долгосрочных инвестиций. Принципы учета капитальных вложений. Понятие и оценка финансовых вложений. Учет вложений в Уставные капиталы (акции) других организаций. Книга учета ценных бумаг. Создание резервов под обесценение ценных бумаг. Учет финансовых вложений в займы.

Вопросы и задания для самоконтроля:

1.Каково определение долгосрочных инвестиций?

2.Какие объекты относятся к долгосрочным инвестициям?

3.Какими законодательно-нормативными документами регламентируется учет долгосрочных инвестиций?

4.В чем состоит сущность подрядного и хозяйственного способов осуществления капитального строительства?

5.Что относится к оборудованию, требующему монтажа?

6.Проставьте в таблицу корреспонденцию счетов в учете заказчика по договору строительного подряда, перечислите основные первичные документы, служащие основанием для этих операций:

Бухгалтерские операции у заказчика по учету строительства, выполненного подрядным способом

Таблица 11

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Документ-основание
Дебет Кредит
Отражаются принятые к оплате счета поставщиков за выполненные работы и услуги по капитальному строительству      
НДС по выполненным работам и услугам      
Отражена стоимость приобретенного за плату оборудования, требующего монтажа      
Выделен НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа      
Оборудование, требующее монтажа, передано подрядчику      

Продолжение таблицы 11



Переданы строительные материалы подрядчику      
Списаны материалы, переданные подрядчику      
Отражена оплата работ и оборудования, требующего монтажа, приобретенного для капитального строительства      
Отражен в составе основных средств законченный строительством, принятый и введенный в эксплуатацию объект      
Принят к вычету НДС по законченным строительством и принятым в эксплуатацию объектам      

7.Проставьте в таблицу корреспонденцию счетов в учете организации-заказчика по учету строительства, выполненного хозяйственным способом, перечислите основные первичные документы, служащие основанием для этих операций:

Бухгалтерские операции у заказчика по учету строительства, выполненного хозяйственным способом

Таблица 12

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Документ-основание
Дебет Кредит
Отражаются суммы начисленной амортизации по основным средствам и НМА, используемым при выполнении строительных работ      
Отражается списание материалов, используемых при выполнении строительных работ      
Отражаются расходы по оплате труда работников, занятых выполнением строительных работ      
Отражаются взносы на социальное страхование работников, занятых выполнением строительных работ      
Отражается стоимость отдельных работ и услуг, выполненных сторонними организациями      
Отражен в составе основных средств законченный строительством, принятый и введенный в эксплуатацию объект      
Принят к вычету НДС по приобретенным для капитального строительства материалам, работам и услугам сторонних организаций      

8.Какие активы могут быть отнесены к финансовым вложениям?

9.Каковы условия принятия к учету финансовых вложений?

10.Что включается в первоначальную стоимость финансовых вложений?

11.Каков порядок формирования и использования резерва под обесценение финансовых вложений?

12.Как ведется синтетический и аналитический учет финансовых вложений?

13.Назовите основные операции с финансовыми вложениями и приведите примеры их отражения в бухгалтерском учете.

14.Отразить в бухгалтерском учете организации выдачу его участнику-физическому лицу беспроцентного займа. Заем в сумме 1 500 000 руб. выдан участнику в безналичном порядке сроком на 2 года.

15.Отразить в учете организации приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, за счет заемных средств. Организация приобрела акции стоимостью 850 000 руб. Оплата акций произведена за счет заемных средств (850 000 руб.), полученных сроком на 3 месяца под 12% годовых. Сумма займа и начисленные проценты перечисляются на расчетный счет займодавца единовременно по окончании срока действия договора займа. Ставка рефинансирования – 11%.

16.Отразить в бухгалтерском учете в качестве вклада в уставный капитал ООО основного средства. Передача организацией восстановленного НДС также признается вкладом в уставный капитал ООО в фактически переданной сумме. Остаточная стоимость передаваемого объекта основного средства 5 000 000 руб., что равно его денежной оценке, согласованной с участниками и подтвержденной независимым оценщиком. Основное средство было приобретено за 11 800 000 руб., в т.ч. НДС 1 800 000 руб. НДС был принят к вычету. Номинальная стоимость доли организации в уставном капитале ООО, оплаченной передачей объекта основных средств и восстановленного НДС, равна 5 900 000 руб.

17. Отразить в учете продажу организацией-учредителем ООО доли в уставном капитале другому юридическому лицу. Доля в ООО полностью оплачена организацией денежными средствами в сумме 480 000 руб. Цена продажи ниже номинальной стоимости доли организации в уставном капитале ООО, оплаченной организацией при его учреждении. Цена продажи доли – 470 000 руб. Резерв под обесценение доли не создавался.