Тема 5. Налог на имущество организации

Краткое теоретическое введение

Одним из важнейших налогов является налог на имущество организаций, так как он играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета. В странах с развитой рыночной экономикой налоги, кроме выполнения традиционных фискальных функций становятся все более активным инструментом государственной социальной и экономической политики.

Налог на имущество организаций (гл.30 НК РФ) один из основных среди региональных налогов. Действующий ныне налог претерпел ряд существенных изменений. Хотя поступления по данному виду налога невелики, у него есть определенное преимущество, которое заключается в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово – хозяйственной деятельности организаций, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней.

Налоговым периодом по налогу на имущество организации признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Ставка налога – 2,2 % от налоговой базы.

Характер задания: индивидуальное.

Методика выполнения задания: используя список рекомендуемой литературы, раскрыть сущность теоретического вопроса контрольной работы.

Контрольные вопросы: № 62-66 из перечня вопросов.

Выводы: сформулировать выводы по результатам выполнения задания 1.

Литература: см. список рекомендуемой литературы.

Вопросы для выполнения теоретической части контрольной работы

1. Экономическое и правовое определение налога.

2. Отличие сбора от налога.

3. Основные функции налогов.

4. Обязательные элементы налога.

5. Понятие налоговой системы.

6. Классификация налогов по разным критериям.

7. Принципы налогообложения, их применение.

8. Методы взимания налогов.

9. Структура и функции ФНС.

10. Основные права и обязанности налогоплательщиков.

11. Права и обязанности налоговых органов.

12. Права и обязанности таможенных органов, как налогового агента.

13. Права МФ РФ и его территориальных органов в области налогов и сборов.

14. Понятие камеральных налоговых проверок.

15. Методы и сроки проведения камеральных налоговых проверок.

16. Показатели выражения эффективности камеральных проверок.

17. Порядок планирования выездных проверок.

18. Основные методы выездных налоговых проверок.

19. Сроки проведения, продление выездной проверки.

20. Основания для приостановления проверки.

21. Мотивы повторных проверок.

22. Критерии оценки риска налогоплательщиками.

23. Налогоплательщики НДС.

24. Объекты налогообложения НДС. Условия, предусмотренные НК РФ для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС.

25. Порядок определения налоговой базы НДС.

26. Товары (работы, услуги) не облагаемые НДС.

27. Признание места реализации товаров (работ и услуг).

28. Основные и расчетные ставки НДС.

29. Условия определения налоговых вычетов по НДС.

30. Порядок исчисления НДС, сроки уплаты и предоставления налоговой декларации по НДС.

31. Налогоплательщики НДФЛ.

32. Объекты налогообложения НДФЛ.

33. Резиденты и нерезиденты РФ по НДФЛ.

34. Доходы, включаемые в совокупный налогооблагаемый доход.

35. Виды натуральной оплаты труда, включаемых в доход физического лица.

36. Виды материальной выгоды, установленные НК РФ.

37. Порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах по займам.

38. Основные выплаты, не включаемые в облагаемый доход.

39. Стандартные налоговые вычеты, порядок их применения.

40. Порядок применения социальных вычетов.

41. Виды имущественных вычетов и их применение.

42. Порядок применения профессиональных вычетов.

43. Налоговые ставки и сроки уплаты НДФЛ в бюджет.

44. Плательщики налога на прибыль.

45. Объект налогообложения по налогу на прибыль.

46. Классификация и состав доходов для налогообложения налогом на прибыль.

47. Классификация и состав внереализационных доходов.

48. Доходы, не учитываемые для целей налогообложения при исчислении налога на прибыль.

49. Классификация и состав расходов для налогообложения налогом на прибыль.

50. Виды и состав материальных затрат.

51. Методы амортизации для целей налогообложения.

52. Понятие "амортизационной премии", применение повышенных коэффициентов по амортизации.

53. Классификация и состав внереализационных расходов.

54. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения.

55. Определение и учет в расходах резерва по сомнительным долгам.

56. Особенности учета процентов по долговым обязательствам.

57. Особенности определения доходов и расходов в кредитных организациях.

58. Особенности определения доходов и расходов в страховых организациях.

59. Особенности определения доходов и расходов для иностранных организаций.

60. Порядок включения расходов по НИОКР при исчислении налога на прибыль.

61. Порядок исчисления, сроки уплаты и предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль.

62. Плательщики налога на имущество организаций.

63. Объекты налогообложения по налогу на имущество организаций.

64. Особенности исчисления налога на имущество иностранными организациями.

65. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций, налоговая база по авансовым платежам, за налоговый период.

66. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество по филиалам, обособленным подразделениям.

Задание 2. Практическая задача

Используя данные таблиц 2-7, исчислите величину налоговых обязательств и налоговое бремя организации по всем отчетным периодам в течение одного календарного года:

· по налогу на добавленную стоимость;

· налогу на прибыль организаций;

· налогу на имущество организации;

· налогу на доходы физических лиц.

Заполните налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций.

Студент к последним двум цифрам в задании должен прибавить 2 последние цифры номера своей зачетной книжки.

Таблица 2

Баланс организации на 1 января 20 _г.

(извлечение)

АКТИВ Тыс. руб. ПАССИВ Тыс. руб.
I. Внеоборотные активы   III. Капитал и резервы  
Нематериальные активы Уставный капитал
Основные средства Нераспределенная прибыль
Незавершенное строительство
  IV. Долгосрочные обязательства
II. Оборотные активы      
Запасы, в т.ч.:   V. Краткосрочные обязательства  
сырье и материалы Кредиторская задолженность, в т.ч.:  
незавершенное производство поставщики и подрядчики
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность    
Денежные средства  
БАЛАНС БАЛАНС

Таблица 3

Основные средства, числящиеся на балансе организации

в течение 20__ г., тыс. руб.

Дата Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)
всего в т.ч. стоимость недвижимого имущества
1 января
1 февраля
1 марта
1 апреля
1 мая
1 июня
1 июля
1 августа
1 сентября
1 октября
1 ноября
1 декабря
31 декабря

Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.

Таблица 4

Штатное расписание организации

№ п/п ФИО Должность Оклад, руб. (плюс шифр)
Алексеев А.Б. Директор
Иванова В.Г. Главный бухгалтер
Петров Д.Е. Начальник цеха
Сидоров Ж.З. Рабочий
Николаев И.К. Рабочий
  ВСЕГО - -

Районный коэффициент – 25%.

Таблица 5

Дополнительные данные о сотрудниках организации

№ п/п ФИО Год рождения Семейное положение Наличие детей в возрасте до 18 лет Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр)
Алексеев А.Б. (учредитель фирмы) Женат Дивиденды 5600 руб. (январь)
Иванова В.Г. Вдова Материальная помощь 5000 руб. (июль)
Петров Д.Е. Холост Нет Премия 2500 руб. (декабрь)
Сидоров Ж.З. (ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС) Женат Нет Премия 2000 руб. (декабрь)
Николаев И.К. (Герой России) Женат Материальная помощь 15000 руб. (июль), премия 2000 руб. (декабрь)

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - 0,2 %.

ООО «Мир» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.

Таблица 6

Журнал фактов хозяйственной жизни*

№ п/п Содержание факта хозяйственной жизни Сумма, тыс. руб. (плюс шифр)
Начислена и выдана заработная плата работникам ?
Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС
  Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет организации,  
  кроме того, НДС ?
Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок
С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС)

*факты хозяйственной жизни осуществляются организацией ежемесячно с января по декабрь 20__ г.

Кроме того:

1) работникам выдана продукция в счет заработной платы:

- в феврале – 36 тыс. руб.,

- в марте – 84 тыс. руб.;

2) в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.;

3) в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам – 490 тыс. руб.;

4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 48 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.;

5) в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 18 тыс. руб.

При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:

1. Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент (кроме работников, перечисленных в табл. 4) – 8852 тыс. руб.

2. Амортизация основных средств – 1100 тыс. руб.

3. Прочие расходы, всего – 11510 тыс. руб., в том числе:

· командировочные расходы – 365 тыс. руб., из них суточные сверх норм – 23 тыс. руб.;

· расходы на рекламу – 830 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций –
420 тыс. руб.;

· представительские расходы – 340 тыс. руб., из них расходы на банкет – 50 тыс. руб.

4. Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:

· на 1 апреля – 4800 тыс. руб.;

· на 1 июля – 9920 тыс. руб.;

· на 1 октября – 15400 тыс. руб.

5. Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года – 996 тыс. руб.

Полученные результаты занесите в сводные таблицы 7.1. и 7.2.

Таблица 7.1

Налоговые обязательства организации в 20__г., уплачиваемые ежемесячно

Показатели
Налог на прибыль организаций
Начислено                        
Подлежит уплате в бюджет                        
Налог на доходы физических лиц
Начислено                        
Подлежит уплате в бюджет                        
                           
  Таблица 7.2 Налоговые обязательства организации в 20__г., уплачиваемые ежеквартально
Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал
Налог на добавленную стоимость
Начислено        
Подлежит уплате в бюджет        
Налог на имущество организаций
  I квартал полугодие 9 месяцев год
Начислено        
Подлежит уплате в бюджет        

Таблица 8

Таблица для выбора варианта теоретического вопроса

  Последняя цифра шифра
Предпоследняя цифра шифра № вопроса
№ вопроса
№ вопроса
№ вопроса
№ вопроса
№ вопроса
№ вопроса
№ вопроса
№ вопроса
№ вопроса