Налогообложение организаций финансового сектора экономики

В настоящее время, несмотря на долголетнее реформирование налоговой системы, все еще отсутствует целостная концепция налогообложения операций, осуществляемых субъектами финансового сектора экономики. Можно сказать, что в России в достаточной степени не заработал полноценный рынок капиталов, обеспечивающий поступление денежных средств в реальный сектор экономики. Финансовый рынок в своей основе имел спекулятивную природу, что выразилось в расцвете российской банковской сферы и буме фондового рынка, достигших своего пика в 1997 году и закончившихся всесторонним кризисом 1998 года. Одной из причин кризисного состояния российской экономики являлось несовершенство системы налогообложения, которая в полной мере не учитывала процессы, происходившие в народном хозяйстве. Прямое игнорирование экономической основы различных финансовых операций при определении режима их налогообложения многократно усилило имевшие место перекосы в направлении развития банковской сферы, страховой деятельности и фондового рынка.

В России на данный момент необходимо установить законодательным путем ряд норм, разумным образом регулирующих налогообложение определенного числа фундаментальных финансовых инструментов и операций. Появление справедливого режима налогообложения приведет к возникновению новых финансовых и товарных потоков, и как следствие создаст налогооблагаемую базу.

Не менее актуальной остается проблема стимулирования инвестиций населения в реальный сектор экономики. Данная задача могла бы быть выполнена паевыми и акционерными инвестиционными фондами, но только при условии устранения многократного налогообложения средств инвестора.

До настоящего времени налоги на российском рынке ценных бумаг выполняют исключительно фискальную функцию. В то же время нельзя не принимать во внимание, что в большинстве развитых стран налогообложение рынка капиталов выполняет в первую очередь роль регулятора, способного влиять на инвестиционную активность и на распределение инвестиционных ресурсов между различными отраслями экономики.

Таким образом, на современном этапе реформирования налоговой системы, государство взяло на себя задачу максимально широко использовать налоговые методы стимулирования развития российской банковской системы, страхового рынка, рынка ценных бумаг.

Целью контрольной работы по данной дисциплине является выработка практических навыков по исчислению налоговых платежей в банках, страховых компаниях, инвестиционных фондах и других участников рынка ценных бумаг; формирование комплексного представления о системе налогообложения в Российской Федерации.

Задачей контрольной работы является формирование у студентов системного подхода к изучению процесса налогообложения, прививание навыков применения полученных знаний в практической деятельности.

ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

ВАРИАНТ № 1

Коммерческие банки как субъект налоговых отношений

Особенность коммерческих банков как субъекта налоговых отношений. Роль коммерческих банков в своевременном и полном поступлении налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Требования налогового законодательства к процедуре открытия банковских счетов организациям и физическим лицам в банках. Порядок и сроки предоставления коммерческими банками информации об открытии (закрытии) изменении номера счета. Обязанность банков по предоставлению сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиентов в налоговые органы.

Обязанности банков по обеспечению платежной дисциплины при недостаточности средств на расчетном (текущем) счете, в том числе налоговых платежей. Инкассовое поручение налоговых органов: цели и особенности исполнения по расчетному (текущему) и валютному счетам.

Задача. Расчет налога с доходов в виде дивидендов для различных категорий налогоплательщиков

Условия задачи

ОАО «Прогресс» во втором квартале 2009 года проведено общее собрание акционеров, на котором принято решение выплатить дивиденды в размере 50 руб. на одну акцию. Общее количество размещенных акций: 10000, из них: в ООО «Дорстрой» - 3000; в ЗАО «Искра» - 2000; в Министерстве имущественных отношений - 1500; у Сидорова И. И. – резидента РФ - 1000; в ПИФ «Доход» - 1000; в ЗАО «Корвет» - 500; в иностранной организации - 500; у физического лица-нерезидента РФ -500. Дата распределения дивидендов: 10 апреля.

ООО «Дорстрой» применяет общую систему налогообложения.

ЗАО «Искра» применяет упрощенную систему налогообложения.

ЗАО «Корвет» оказывает бытовые услуги населению, уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, других видов деятельности не осуществляет.

ОАО «Прогресс» получило дивиденды от ОАО «Вымпел». Дата получения дивидендов: 5 апреля. Сумма полученных дивидендов: 25000 руб.

ОАО «Прогресс» получает дивиденды от дочерней иностранной компании «DELTA», являющейся резидентом Узбекистана (размер вклада 100%) в размере 1500 единиц. Наименование валюты, в которой получены дивиденды, выбирается из Общероссийского классификатора валют (ОК). Налог с доходов в виде дивидендов компанией «DELTA» удержан по ставке 7 %. ОАО «Прогресс» дивиденды получены 30 марта.

Даты выплаты дивидендов акционерам ОАО «Прогресс» приведены в табл. 2.

Таблица 2

Дата выплаты дивидендов

Наименование акционера Дата выплаты
ООО «Дорстрой» 5 июня
ЗАО «Искра» 7 июня
ЗАО «Корвет» 9 июня
ПИФ «Доход» 10 июня
Министерство имущественных отношений 11 июня
Сидоров И.И. – резидент РФ 13 июня
Иностранная организация и иностранное физическое лицо 15 июня

Иностранная организация (Австрия) и физическое лицо-нерезидент (Канада) представили ОАО «Прогресс» подтверждение постоянного местонахождения в иностранном государстве до даты выплаты дивидендов.

Реквизиты организации

Таблица 1

Реквизиты организации

Название организации ОАО «Прогресс»
Адрес 191123, Санкт-Петербург, ул. Радищева, д. 39
ИНН/КПП 78025460499/781601001
ОКВЭД 15.32
Банковские реквизиты: р/с 40702810736000000834 в ОАО «Промышленно- Строительный Банк» к/с 30101810200000000791, БИК 044030791

Недостающие данные необходимо сформировать слушателю самостоятельно.

Задание

1. Исчислить сумму налога на прибыль с доходов в виде дивидендов:

- ОАО «Прогресс» при получении дивидендов от иностранной организации;

- для каждой категории налогоплательщиков-получателей дивидендов.

2. Заполнить:

- декларацию по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов;

- расчет о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов с доходов иностранной организации.

Декларировать доходы, выплаченные физическим лицам, не требуется.

Расчет налога с доходов в виде дивидендов произвести в табл. 3.

Таблица 3

Расчет налога с доходов в виде дивидендов

Наименование акционера Распределенная сумма дивидендов, руб. Налогообла-гаемая база, руб. Ставка налога, % Сумма налога, руб.
         
         
Итого   Х Х  

Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации, произвести в табл. 4.

Таблица 4

Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации

Наименование показателя Сумма в иностранной валюте Курс валюты Сумма (руб.)
Начислено дивидендов за пределами РФ      
Ставка налога      
Начислено налога      
Сумма налога, удержанная за пределами РФ      
Сумма налога, подлежащая уплате      

ВАРИАНТ № 2