Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

-пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;

-суммы взноса в уставный капитал;

-суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

-суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;

-суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;

-стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;

-суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;

-суммы отрицательной разницы от переоценки ц. бумаг по рын. ст-сти;

-стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

-материальная помощь работникам;

-премии, выплачиваемые за счет средств спец. назначения или целевых поступлений;

-полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;

-оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;

-единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;

-оплата путевок на лечение или отдых;

-оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;

-оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;

-оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора.

11.НДС: порядок ведения раздельного учета при облагаемых и необлагаемых операциях.Многие налогоплательщики одновременно осуществляют операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Суммы «входного» налога у таких налогоплательщиков учитываются в следующем порядке:

1)«входной» НДС принимается к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для операций, облагаемых НДС (если выполнены все необходимые для вычета условия);

2)налог учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), если они используются для операций, не облагаемых НДС;

3)«входной» НДС распределяется между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, если приобретенные товары (работы, услуги) используются как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях.

Чтобы выполнить эти требования, налогоплательщик должен вести раздельный учет «входного» НДС. В противном случае он не сможет не только принять НДС к вычету, но и учесть его в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Данная норма относится только к той части «входного» налога, которая приходится на операции, не облагаемые НДС.

Организация раздельного учета осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Порядок его ведения должен быть отражен в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

12.Налоговая база по налогу на прибыль организации. Постоянные и переменные расходы.При определении налоговой базы:

1) доходы и расходы налогоплательщика учитываются в ден. форме;

2) налоговая база по прибыли, облагаемой ставкой 20%, опреде­ляется отдельно;

3) в случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплатель­щиком получен убыток - отрицательная разница м/у дохо­дами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в данном отчетном (налоговом) периоде, налоговая база призна­ется равной нулю.

Постоянные издержки – это та часть общих издержек, которая не зависит на данный момент времени от объёма выпускаемой продукции (арендная плата за помещение, расходы на содержание здания, затраты на подготовку и переподготовку персонала, расходы на коммунальные услуги, амортизация).

Переменные издержки – это та часть общих издержек, величина которых на данный период времени находится в прямой зав-ти от объёма произв-ва и реализации продукции (приобретение сырья, оплата труда, энергии, топлива, транспортных услуг, расходы на тару, и упаковку и т.п.).

Полные (общие, валовые) издержки = постоянные + переменные. Переменные издержки возрастают с увеличением объёма произв-ва. Переменными издержками предприниматель может управлять. Постоянные издержки находятся вне контроля руководства фирмы, так как обязательны и д.б. оплачены независимо от объёма производства.

Порядок возмещения НДС.

НДС - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех произ-ва и реализации товаров,работ, услуг.

1. если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки

2. По окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.

По рез-там рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности.

4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным фед. налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

5. если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период м/у датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным фед. налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

7. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

8. Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение 5 дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику ден. средств.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение м. б. передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

11. Если предусмотренные % уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение 3 дней со дня получения уведомления территориального органа Фед. казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению на следующий день налоговым органом в территориальный орган Фед. казначейства для осуществления возврата.