НДФЛ: объект налогообложения, налоговая база

НДФЛ представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников:

1)в РФ и от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2)в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми рези­дентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы нало­гоплательщика, полученные им как в денежной, так и в нату­ральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению; по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохо­дов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена базовая на­логовая ставка - 13%, налоговая база определяется как денеж­ное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена базовая налоговая ставка - 13% и подлежащих налогообложе­нию за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой нало­говых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные нало­говые ставки, налоговая база определяется как денежное выра­жение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, не применяются;

Помимо общих правил, НКРФ предусматривает ряд особенностей определения налоговой базы при получении доходов:

1)в натуральной форме;

2)в виде материальной выгоды;

3)по договорам страхования;

4)физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации;

5)по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инстру­ментами срочных сделок, базисным активом по которым яв­ляются ценные бумаги;

6)отдельных категорий иностранных граждан.

26. НДПИ: порядок определения количества добытого полезного ископаемого и его стоимости.

В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

Количество добытого полезного ископаемого определяется (в еди­ницах массы или объема) методами:

прямым (посредством применения измерительных средств и уст­ройств);

косвенным (расчетным, по данным о содержании добытого по­лезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом (при невозможности применения прямого метода).

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых может произ­водиться исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий нало­говый период цен реализации:

1) без учета государственных субвенций. Данный способ предполагает использование сложившихся в текущем на­логовом периоде у налогоплательщика цен реализации добытого полезного ископаемого без учета субвенций из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью. При этом выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации (уменьшенных на суммы субвенций из бюджета) без налога на добавленную стоимость (при реа­лизации на территории РФ и в государства - участники СНГ) и акциза, уменьшенных на сумму расходов налого­плательщика по доставке в зависимости от условий по­ставки;

- добытого полезного ископаемого. Указанный способ анало­гичен первому и применяется в тех случаях, когда государ­ственные субвенции отсутствуют. При этом выручка от реа­лизации добытых полезных ископаемых, определяемая на основании цен реализации, без налога на добавленную стоимость (при реализации на территории РФ и в государ­ства - участники СНГ) и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки;

- из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Дан­ный способ применяется в тех случаях, когда в налоговом пе­риоде отсутствовал факт реализации добытого полезного иско­паемого. При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятель­но на основании данных налогового учета с использованием порядка признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль орга­низаций.