НДФЛ: стандартные налоговые вычеты и порядок их применения

НДФЛ представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.

Стандартные налоговые вычеты приведены в ст.218 НК РФ:

1) 3000 руб. распространяется на следующие категории налогоплательщиков: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.;

2) 500 руб. распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, лиц, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и в других странах, инвалидов с детства, инвалидов 1 и П групп, принимавших участие по решениям органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ, и др.;

3) 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп. 1-2 п. 1 ст.218 НК РФ, (получающие вычет 3000 руб. и 500 руб.) и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется;

4) с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

30. Водный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговый период.

Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование.

Объектами обложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1)забор воды из водных объектов;

2)использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3)использование водных объектов;

4)без забора воды для целей гидроэнергетики;

5)для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не признается объектом налогообложения забор воды:

1)из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ис­копаемые и природные лечебные ресурсы;

2)термальных вод;

3)иных водных объектов;

4)для обеспечения пожарной безопасности, а также для лик­видации стихийных бедствий и последствий аварий;

5)санитарных, экологических и судоходных целей;

6)рыбоводства и воспроизводства водных биологических ре­сурсов;

7)морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды для обеспечения работы технологиче­ского оборудования.

Также не признается объектом налогообложения использование акватории водных объектов:

1)для плавания на судах, в том числе на маломерных плаватель­ных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздуш­ных судов;

2)проведения государственного мониторинга водных объектов;

3)размещения и строительства гидротехнических сооружений;

4)организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей, и другие виды пользования.

Налоговым периодом является квартал.

31.НДФЛ: социальные налоговые вычеты и порядок их предоставления.НДФЛ представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.

Социальные налоговые вычеты ст.219 НК РФ:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде ден. помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соц.обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям и пр. – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, (120 тыс.руб.), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Указанный соц. налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Документы, которые необходимо приложить к декларации для получения вычета на обучение:

– договор на обучение;

– документы, подтверждающие наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии, при условии, если данная информация отсутствует в договоре;

– при обучении ребенка – справка по установленной форме, подтверждающая дневную форму обучения ребенка;

– копия свидетельства о рождении ребенка;

– документы, подтверждающие фактическую оплату налогоплательщиком за обучение себя или своего ребенка, которые должны быть оформлены на того родителя, который претендует на указанный социальный налоговый вычет;

– документ, подтверждающий оформление в установленном порядке академического отпуска;

– справка по форме 2–НДФЛ (выдается работодателем);

– 2 заявления: на предоставление соц.налогового вычета и возврат налога.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере ст-сти медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собств. средств.

Общая сумма соц. налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения,(120 тыс.руб.).

Документы, которые необходимо приложить к декларации для получения вычета:

– документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на лечение и приобретение медикаментов (назначение лечащего врача, рецепт, выданный врачом товарные и кассовые чеки, подтверждающие оплату за лекарства, квитанции к приходным кассовым ордерам медицинских учреждений за оказанные медицинские услуги;

– документы, подтверждающие родственные отношения с теми лицами, на лечение которых или приобретение медикаментов для которых потрачены личные средства налогоплательщика (свидетельство о рождении, свидетельство о браке);

– справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ

– справка по форме 2–НДФЛ (выдается работодателем);

– заявление на предоставление вычета и возврат налога.

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору(договорам) негос. пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения (120 тыс.руб.).

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и гос. поддержке формирования пенсионных накоплений» – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения (120 тыс.руб.).

Разница м/у суммой соц. налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику в календарном году, и суммой доходов налогоплательщика, полученных в этом же году и облагаемых по ставке 13 %, на следующий год не переносится.

Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.