Порядок исчисления и уплаты водного налога

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогопла­тельщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены раз­личные налоговые ставки, налоговая база определяется нало­гоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. Налоговая база определяется:

1)при заборе воды - как объем воды, забранной из водного объ­екта за налоговый период;

2)при использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) - как площадь предоставленно­го водного пространства ;

3)при использовании водных объектов:

4)без забора воды для целей гидроэнергетики - как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

5)для целей лесосплава в плотах и кошелях - как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за на­логовый период, выраженного в тысячах кубических мет­ров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, де­ленного на 100.

Налоговым кодексом РФ установлены ставки водного налога:

1) при заборе воды:

- из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользо­вания (в руб. за 1 тыс. куб. м воды);

- территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов во­допользования (в руб. за 1 тыс. куб. м морской воды);

2) при использовании акватории:

- поверхностных водных объектов, за исключением лесоспла­ва в плотах и кошелях (в тыс. руб. в год за 1 кв. км исполь­зуемой акватории);

- территориального моря РФ и внутренних морских вод (в тыс. руб. в год за 1 кв. км используемой акватории);

- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (в руб. за 1 тыс. кВт/ч электроэнергии);

- при использовании водных объектов для целей лесосплава в пло­тах и кошелях (за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и коше­лях древесины на каждые 100 км сплава).

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

Водный налог по итогам каждого налогового периода исчисляет­ся как произведение налоговой базы и соответствующей ей нало­говой ставки.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. После чего общая сумма налога уплачивается налогоплатель­щиком по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налого­вым периодом. В этот же срок должна быть предоставлена налоговая декларация.

33. НДФЛ: имущественные налоговые вычеты и порядок их применения.НДФЛ представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.

Имущественные налоговые вычеты ст.220 НК РФ:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собст-ти налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 рублей( с 2010 года). При продаже жилых домов и т.д, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, доходы не облагаются, декларация не предоставляется.

Вместо исп-ия права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на терр-ии РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, не может превышать 2 000 000 рублей (распространяются на правоотношения с 01.01.2008 года) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных орг-ций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Вычет предоставляется при соблюдении следующих условий:

– жилье должно быть приобретено на территории РФ;

– общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам;

– если за год имущественный налоговый вычет не м.б. использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды;

– имущественный вычет предоставляется налогоплательщику только по одному объекту и только один раз;

– при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собст-ть размер имущественного налогового вычета распределяется м/у совладельцами в соответствии с их долей собств-ти или с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома либо квартиры в общую совместную собственность).

Документы, которые должны быть приложены к декларации на получение имущественного налогового вычета:

– документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру (договор купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним);

– при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме акт о передаче квартиры доли (долей) в ней налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

– платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты ден. ср-в физическим лицом (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении ден. ср-в со счета покупателя на счет продавца, расписка в получении ден.ср-в м/у продавцом и покупателем (если сделка произведена м/у физическими лицами), товарные и кассовые чеки, акты о закупе материалов у физических лиц с указанием адресных и паспортных данных продавца и др.);

– справка по форме 2-НДФЛ (от налогового агента);

– заявление на предоставление имущественного вычета и возврат налога.