Шаг 11. Бюджет движения денежных средств прямым методом

Следующим результирующим бюджетом является бюджет движения денежных средств, рассчитанный прямым методом. В данный бюджет заносится планируемый при­ход и расход денежных средств, рассчитанный в основных операционных бюджетах. Фор­ма бюджета приведена в таблице 2.4.21.

Ниже перечислено происхождение каждой статьи этого бюджета:

· денежные средства на начало месяца заносятся из начального баланса;

· поступление денег - из бюджета продаж по клиентам (таблица 2.4.4);

· оплата поставщикам за сырье - из бюджета закупок по поставщикам (таблица 2.4.9);

· оплата труда и начисления на заработную плату - из бюджета оплаты труда (оплата задолженности на начало месяца, таблица 2.4.12);

· выплаты за транспортные услуги - из бюджета затрат на доставку до покупателей(таблица 2.4.5);

· содержание офиса - из бюджета затрат по содержанию офиса (таблица 2.4.17);

· уплата НДС - из бюджета НДС (оплата задолженности на начало месяца, табли­ца 2.4.18).

Бюджет движения денежных средств (прямой метод)Таблица 2.4.21

Денежные средства на начало месяца  
Поступление денег от продаж товара  
Денежные средства в распоряжении  
 
Выплаты денежных средств
Поставщикам за сырье  
Оплата труда  
Начисления на заработную плату  
Оплата накладных расходов  
Выплаты за транспортные услуги  
Содержание офиса  
Уплата НДС  
Уплата налога на прибыль  
Покупка оборудования
Всего выплат  
Чистый денежный поток  

Оплата налога на прибыль планируется по тому же принципу, что и оплата НДС - в

бюджетном месяце погашается задолженность по налогу на прибыль прошлого месяца. Начисленный налог на прибыль в бюджетном месяце переходит в задолженность перед бюджетом на конец месяца. Денежные средства на конец месяца рассчитываются как сум­ма чистого денежного потока и денежных средств на начало месяца.

Шаг 12. Прогнозный баланс на конец месяца.

Форма данного отчета приведена в таблице 2.4.22.

Прогнозный баланс Таблица 2.4.22.

Активы: на начало месяца   месяца  
Оборотные активы
Денежные средства        
Счета дебиторов        
Клиент А        
Клиент Б        

Продолжение таблицы 2.4.22 Прогнозный баланс

Клиент В          
   
Запасы сырья   Един.   Един.  
Сырье          
Сырье          
Сырье          
Запасы товаров   Един.   Един.  
Продукт А          
Продукт Б          
Задолженность бюджета по НДС  
Всего оборотные активы          
   
Основные средства
   
Сооружения и оборудование          
Накопленная амортизация          
Итого активы            
   
Обязательства:  
Счета к оплате          
Поставщик №1          
Поставщик № 2          
Услуги транспортных предприятий          
в т. ч. Клиент А          
в т. ч. Клиент Б          
в т. ч. Клиент В          
Канцтовары          
Задолженность по зарплате          
Задолженность перед бюджетом:          
по НДС          
по налогу на прибыль          
начисления на заработную плату          
Банковский кредит  
Акционерный капитал:  
Обыкновенные акции,без номинала          
Нераспределенная прибыль          
Всего акционерный капитал          
Итого обязательства и капитал          
                 


Механизм формирования баланса на конец периода следующий:

· денежные средства переносятся из бюджета движения денежных средств, рассчитан­ного прямым методом (таблица 2.4.21);

· счета дебиторов планируются в бюджете продаж по клиентам (таблица 2.4.4);

· запасы сырья рассчитываются в бюджете закупок сырья (таблица 2.4.8);

· запасы товаров в суммарном выражении рассчитываются в бюджете себестоимости реализованной продукции (таблица 2.4.15);

· задолженность бюджета по НДС заполняется в том случае, если сальдо в бюджете НДС (таблицы 12.4.8,2.4.19) отрицательное;

· счета к оплате по поставщикам рассчитываются в бюджете закупок сырья по постав­щикам (таблица 2.4.9), задолженность по услугам транспортных предприятий - пере­носятся из бюджета затрат на доставку до клиентов (таблица 2.4.5), задолженность по канцтоварам - из бюджета затрат на содержание офиса (таблица 2.4.17);

· задолженность по зарплате рассчитывается в бюджете оплаты труда (таблица 2.4.12);

· задолженность перед бюджетом по иде пере носится из бюджета иде, если сальдо к уплате положительное (таблица 2.4.18, 2.4.19);

· задолженность по налогу на прибыль определяется в прогнозном отчете о прибыли (таблица 2.4.20); задолженность по на­числениям на заработную плату рассчитывается в бюджете оплаты труда (табли­ца 2.4.12);

· для определения суммы нераспределенной прибыли на конец периода суммируются, значение нераспределенной прибыли на начало периода и чистой прибыли за бюд­жетный период. В рассматриваемом примере не планируется использование прибыли на оплату дивидендов и формирование различных фондов, т. е. делается допущение, что вся прибыль остается в компании.

Основным показателем того, что бюджетные таблицы рассчитаны и связаны между собой корректно, является сравнение суммы активов и пассивов. Если хотя бы одно число из любого операционного бюджета не попало в результирующие бюджеты или в ка­ком-либо бюджете допущена ошибка, баланс не сойдется. В таком случае необходимо по­следовательно перебирать все исходные данные и при изменении каждой группы данных смотреть на разницу между активами и пассивами. Если при изменении какого-либо зна­чения исходных данных сумма не схождения баланса изменяется, необходимо определить операционные бюджеты, в которые попадает данное значение, и проанализировать кор­ректность составления бюджетных таблиц и связей с другими бюджетами.