В случае предоставления продуктов питания работникам, персонификация которых осуществляется, в отношении указанных продуктов питания возникают объект налогообложения налогом на добавленную стоимость

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 мая 2019 г. N 03-07-11/34059

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 148  НК РФ местом реализации агентских услуг, не поименованных в подпунктах 1-4.1, 4.4 статьи 148 НК РФ, оказываемых российской организацией иностранному принципалу, признается территория РФ и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в РФ.

 При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов).

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 мая 2019 г. N 03-07-08/34098

C 1 апреля 2019 года при ввозе и реализации на территории Российской Федерации кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 мая 2019 г. N 03-07-07/34252

Согласно судебной практике суды приходят к выводу о необоснованном применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов для целей обложения НДС операций по ввозу на территорию Российской Федерации кормовых добавок для животных в случае, если ввезенные налогоплательщиками НДС соответствующие кормовые добавки не являются готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, и по своему составу являются химическим продуктом, употребление которого животными невозможно без добавления в корм (например, определения Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2019 года N 303-ЭС19-1582, от 6 августа 2018 года N 303-КГ18-10893, от 11 сентября 2018 года N 308-КГ18-13197).

При определении стоимости услуг по доверительному управлению имуществом, оказываемых на безвозмездной основе, для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость следует использовать методы, установленные главой 14.3 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 мая 2019 г. N 03-07-11/34191

37. При приобретении у иностранной организации (включая посредников) услуг в электронной форме для вычета НДС необходимы:

- договор и (или) расчетный документ с выделением суммы НДС и указанием ИНН и КПП иностранной организации;

- документы на перечисление оплаты, включая НДС.

В целях применения вычетов сумм налога, указанных в пункте 2.1 статьи 171 НК РФ, графы книги покупок рекомендуется заполнять в следующем порядке:

- в графе 2 - код вида операции - 45;

- в графе 3 - номер и дата договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа со стороны иностранной организации), в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС;

- в графе 7 - номер и дата документа, свидетельствующего о перечислении оплаты, а при безденежных формах расчетов - номер и дата документа, свидетельствующего о погашении задолженности.

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 мая 2019 г. N СД-4-3/8916@

38. В связи с письмом о восстановлении налога на добавленную стоимость при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией, Департамент налоговой и таможенной политики рекомендует при решении данного вопроса руководствоваться пунктом 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 мая 2019 г. N 03-07-11/34572

Начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим с 1 апреля 2019 года при возврате покупателем товаров, принятых им на учет до 1 апреля 2019 года и после указанной даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.

В случае, если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 мая 2019 г. N 03-07-09/34582

Суммы субсидий без учета налога на добавленную стоимость, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в целях возмещения недополученных доходов в связи с применением налогоплательщиком льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 мая 2019 г. N 03-07-11/34601

При получении налогоплательщиком субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ не на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а в целях возмещения недополученных доходов в связи с применением налогоплательщиком льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, норма, предусмотренная подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ, не применяется.

41. Если в соответствии с договором купли-продажи покупателем объекта недвижимого имущества, составляющего казну РФ, выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет налогоплательщиком, то есть лицом, осуществляющим реализацию (передачу) данного объекта недвижимого имущества. При этом момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется в соответствии с положениями статьи 167 НК РФ, а уплата налога осуществляется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 174 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 мая 2019 г. N 03-07-11/34617

42. Если государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляющее государственную казну, предоставляется органами государственной власти и управления в аренду физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке налогоплательщиками, то есть арендодателями указанного имущества.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 мая 2019 г. N 03-07-11/34628

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды.

Соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).